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작성자 admin 시간 2017-09-04 14:24:51
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연말정산, 종합소득공제, 세액공제

연말정산의 개념

개인사업자가 아닌 근로소득이 있는 직장인들은 매달 지급받는 월급에서 4대보험과 소득세, 지방소득세 등을 제하고 월급을 지급받게 됩니다. 이를 원천징수라고 하는데요, 이렇게 1년간 원천징수된 세금을 익년 2월에 다시 한번 정산함으로써 적정 세액에 미달할 경우 추가징수를, 적정 세액을 초과하는 경우 환급을 받게 되죠. 이러한 과정을 연말정산이라고 합니다.

 

왜 이러한 상황이 발생하는가 살펴보면, 월급에서 원천징수되는 소득세 등은 간이세액표에 따라 대략적으로 계산한 세율로 징수되기 때문에 각종 소득공제와 세액공제를 적용했을 때 실제 납부할 세액과 차이가 발생하기 때문입니다.

 

 

연말정산 대상자

연말정산은 근로소득이 있는 자 (총급여 500만원 초과) 라면 연말정산 대상자가 됩니다. 하지만 일용직 근로자의 경우에는 급여 지급 시에 원천징수로 납세의무가 종결되기 때문에 총급여가 얼마가 되든 간에 연말정산 대상이 아닙니다.

또한 3.3%로 원천징수되는 사업소득만 있는 수입금액 7,500만원 이하인 보험모집인, 방문판매원 등의 경우도 연말정산 대상이랍니다.

 

연말정산과 관련한 주요 세법 내용

우선 종합소득세의 기본적인 계산구조는 이자, 배당, 사업, 근로, 연금, 기타 소득을 합산하여 종합소득금액을 집계합니다. 그 후에 종합소득공제 항목을 차감하여 과세표준이 산출되는데요, 주요 종합소득공제 항목은 다음과 같습니다.

 

 

< 주요 종합소득공제 >

 

▶ 인적공제

  ▷ 기본공제 : 기본공제대상자 1인당 150만원

  ▷ 추가공제 

    ① 경로우대자 : 기본공제대상자가 70세 이상인 경우 1인당 100만원

    ② 장애인 : 기본공제대상자가 장애인인 경우 1인당 200만원

    ③ 부녀자 : 남편있는 여성이거나 부양가족이 있는 경우 50만원

    ④ 한부모 : 한부모가정인 경우로서 부양가족이 있는 경우 100만원

 

▶ 연금보험료공제

공적연금관련법에 따라 납입한 공적연금 납입액 100%

 

▶ 특별소득공제 중 보험료공제

근로자가 부담하는 국민건강보험료, 고용보험료, 노인장기요양보험료 납입액 100%

 

▶ 신용카드등 사용금액에 대한 소득공제

근로자 본인 + 배우자 + 본인의 기본공제대상 부양가족의 사용액(총급여의 25% 이상 사용분)에 대해 일정 비율만큼 소득공제 (한도 : 300만원 + @)

 

 

위에서 계산된 과세표준에 세율(6~40%)을 곱하면 산출세액이 나오는데요, 산출세액에서 아래 세액공제 항목을 제하고 나면 차감납부세액이 나오게 됩니다.

 

 

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<2017년 개정 종합소득세 세율표>

 

 

<주요 세액공제>

 

▶ 자녀세액공제

종합소득이 있는 거주자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동을 포함)에 대해 산출세액에서 다음의 금액을 공제합니다.

1명인 경우 연 15만원, 

2명인 경우 연  30만원, 

3명 이상인 경우 연 30만원과 2명을 초과하는 1명당  연 30만원

 

+ 또한 6세 이하 자녀가 2명 이상 시 1명을 초과하는 1명당 추가 15만원,

+ 출생 및 입양한 자녀가 있는 경우 1명당 추가 30만원

 

▶ 연금계좌 세액공제

연금계좌란 공적연금을 제외한 사적연금을 말합니다.

(공적연금은 100% 소득공제!!)

연금계좌 세액공제액 = 연금계좌 납입액 (400만원 한도) × 12%

다만, 총급여 5,500만원 이하이고 종합소득금액이 4,000만원 이하인 근로자의 경우 15%

 

▶ 특별세액공제

① 보장성보험료 세액공제

: 보험료 지출액 (연 100만원 한도) × 12% + 장애인전용보장성보험료(연 100만원 한도) × 15%

② 의료비세액공제 : 의료비 지출액 (총급여의 3% 초과분) × 15%

③ 교육비세액공제 : 교육비 지출액 (초중고생 1인당 한도 300만원, 대학생 900만원) × 15% 

④ 기부금세액공제 : 기부금 지출액 × 15% (+ 2천만원 초과분 30%)

 

 

요약하자면,

총급여 - 근로소득공제 = 근로소득금액

근로소득금액 - 종합소득공제 = 과세표준

과세표준 * 세율 = 산출세액

산출세액 - 세액공제 등 = 납부할 세액

 

만약 납부할세액 > 기납부세액(원천징수한 세액) 이라면 추가 납부세액이 있을것이고,

납부할세액 < 기납부세액(원천징수한 세액) 이라면 환급을 받으실 수 있는 것입니다!!

 

연말정산 시즌이 되면 홈택스가 제공하고 있는 연말정산미리보기 서비스를 통해 개략적인 연말정산 사항에 대해 체크하고 넘어가시는 게 도움이 되실 거라 생각합니다!!

1~9월까지의 카드 사용 내역과 지난 3개년 신고 사항에 대하여 분석해주니 도움이 되더라고요 ㅎㅎ 

공인인증서가 필요하니 미리미리 챙기시고 접속해 보시길 권장합니다.

 

감사합니다.